С какой мощности двигателя берется транспортный налог
Перейти к содержимому

С какой мощности двигателя берется транспортный налог

  • автор:

Sorry, you have been blocked

This website is using a security service to protect itself from online attacks. The action you just performed triggered the security solution. There are several actions that could trigger this block including submitting a certain word or phrase, a SQL command or malformed data.

What can I do to resolve this?

You can email the site owner to let them know you were blocked. Please include what you were doing when this page came up and the Cloudflare Ray ID found at the bottom of this page.

Cloudflare Ray ID: 812701cbef984126 • Your IP: Click to reveal 45.84.122.39 • Performance & security by Cloudflare

С какой мощности двигателя берется транспортный налог

Если регистрация ТС произошла до 15-го числа месяца (включительно) или снятие с учета произошло после 15-го числа месяца, этот месяц учитывается в расчете периода владения ТС. Если ТС зарегистрировано после 15-го числа месяца или снято с учета до 15-го числа (включительно), то он не учитывается (п. 3 ст. 362 НК РФ). При гибели или уничтожении ТС исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором ТС прекратило существование (п. 3.1 ст. 362 НК РФ). Этот месяц не учитывается в расчете периода владения независимо от даты снятия ТС с учета.

Вид транспортного средства

Выберите регион регистрации, для отображения списка транспортных средств

Повышающий коэффициент применяется при расчете налога по дорогостоящим легковым автомобилям, входящим в перечень, ежегодно утверждаемый Минпромторгом России. Размер коэффициента зависит от средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ). См. подробнее: Как рассчитать транспортный налог на дорогостоящий автомобиль

Год выпуска транспортного средства

Вид ТС
Мощность ТС, л.с. (кВт)
Год выпуска ТС
Регион регистрации ТС
Плательщик
Год расчета и количество месяцев владения
Повышающий коэффициент
Ставка

Порядок расчёта

ставка налога, ₽ × × (период владения / 12) × повышающий коэффициент = транспортный налог

Порядок расчета транспортного налога в 2023 году

За что платят владельцы транспорта: за лошадиные силы, валовую вместимость или статическую тягу двигателя?

В большинстве случаев налоговой базой по транспортному налогу выступает мощность двигателя. Расчет транспортного налога за год в таком случае будет производиться исходя из мощности двигателя в лошадиных силах и ставки налога, устанавливаемой индивидуально для каждого диапазона мощности.

О ставках транспортного налога, установленных в регионах, рассказываем в этом материале.

Для отдельных видов транспортных средств налоговая база определяется в виде валовой вместимости в регистровых тоннах (например, для водных несамоходных транспортных средств) или статической тяги реактивного двигателя в килограммах силы (для воздушного транспорта). Иногда налоговой базой выступает единица транспортного средства — в отношении не имеющих двигателей видов воздушного и водного транспорта (плавучих кранов, землечерпательных механизмов и др.).

Несмотря на то что налоговая база может измеряться по-разному, расчет суммы транспортного налога за год производится по единой схеме.

ВНИМАНИЕ! Начиная с налога за 2020 год юрлица получают от налоговой сообщения с рассчитанной суммой, а декларации не подают ни за отчетные периоды, ни за год.

Однако это не означает, что им больше не требуется рассчитывать налог. Эта обязанность сохраняется за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены в регионе). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Что делать, если вы не получили от налоговиков сообщение об исчисленной сумме налога, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

От каких показателей зависит размер транспортного налога

Если вы весь год владели одним легковым автомобилем (средним по стоимости и не включенным в список льготных транспортных средств), рассчитать транспортный налог за машину за 2022 — 2023 годы можно по формуле:

По такой схеме производится расчет налога в год за лошадиные силы мощности двигателя автомобиля.

Если же вы владели автомобилем неполный год, стоимость машины превышает некоторый лимит или вы имеете право на льготы и вычеты по транспортному налогу, расчетная формула для определения суммы транспортного налога за 2022 — 2023 годы усложнится:

С 01.01.2019 года платежи в систему «Платон» не уменьшают транспортный налог, но их можно учесть при расчете налога на прибыль. Подробно об этом рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

ВАЖНО! С 2022 года повышающие коэффициенты 1,1 и 2 отменены. Подробнее читайте в нашем материале.

О повышающих коэффициентах транспортного налога читайте здесь.

В отдельных регионах предусмотрены промежуточные (внутригодовые) платежи по транспортному налогу. Нюансы их расчета раскроем далее.

Внутригодовые платежи: как определить сумму

Упоминание в региональных НПА о необходимости внесения авансовых платежей по транспортному налогу потребует:

  • исчисления их суммы;
  • своевременной отправки в бюджет — до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
  • уменьшение по итогам года суммы налога на уплаченные авансы.

Авансовые платежи исчисляются следующим образом:

ВАЖНО! С 01.01.2023 транспортный налог следует уплачивать в составе ЕНП на ЕНС. Так как представление декларации по транспортному налогу не предусмотрено, до 25 числа месяца следующего за отчетным периодом (при их наличии) или до 25 февраля года, следующего за налоговым периодом, следует представить уведомление об исчисленном транспортном налоге. В течение переходного периода 2023 года можно вместо уведомлений уплачивать транспортный налог не по реквизитам ЕНП, а по реквизитам транспортного налога. Так возможно делать до подачи первого уведомления по любому налогу.

Как рассчитать авансы и налог за автомобиль за год, расскажем на примере.

С помощью практических примеров из материалов нашего сайта можно быстро освоить приемы налоговых и иных вычислений:

  • «Расчет НДС при импорте товаров — пример»;
  • «Начисление больничного листа — пример»;
  • «Расчет количества дней отпуска — пример».

Грузовая машина и легковой автомобиль: считаем авансы и итоговую сумму налога

Разобраться с расчетом внутригодовых платежей (авансов) и определением суммы налога после завершения года нам поможет пример.

На балансе ООО «Зеленая поляна» числятся две машины. Компания перечисляет поквартальные авансы и с их учетом определяет окончательную сумму налога. Данные для расчета (согласно региональному НПА) и исчисленные суммы авансов представлены в таблице:

Разъяснения Минфина и ФНС об уплате транспортного налога

Транспортный налог за 2022 год учреждение, как и раньше, должно рассчитать самостоятельно. Налог уплачивается за каждое зарегистрированное на него транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, даже если это средство не использовалось учреждением в уставной или платной деятельности. Причем исполнение обязанности по уплате налога не зависит от передачи налоговиками сообщения об исчисленной сумме налога. Порядок расчета транспортного налога за 2022 год не изменился, поменялись лишь сроки и порядок уплаты налога.

Обязанность по уплате налога

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ). То есть учреждение должно платить налог за каждое зарегистрированное транспортное средство (автомобиль, автобус и т. д.) (п. 1 ст. 358 НК РФ), пока оно не снято с учета (см. Письмо ФНС России от 15.03.2021 № БС-3-21/1851@).

Минфин еще в Письме от 28.12.2018 № 03-05-05-04/95689 подчеркнул, что транспортный налог уплачивается вне зависимости от того, использует организация транспортное средство или нет.

Не облагаются транспортным налогом транспортные средства, поименованные в п. 2 ст. 358 НК РФ.

Как исчисляется транспортный налог?

Налоговая база

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) (п. 1 ст. 359 НК РФ).

Значение мощности двигателя транспортного средства для целей исчисления транспортного налога определяется в соответствии со сведениями, которые в налоговые органы представляют в порядке межведомственного информационного взаимодействия органы ГИБДД МВД (см. Письмо ФНС России от 20.01.2023 № БС-3-21/637@).

Ставки налога

Налоговая ставка зависит от мощности двигателя: чем мощнее транспортное средство, тем выше будет сумма налога. Ставки в рублях на одну лошадиную силу указаны в ст. 361 НК РФ. К примеру, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно ставка налога составляет 2,5 руб., для мощности двигателя от 150 до 200 л. с. – 3,5 руб.

Согласно п. 3 ст. 361 НК РФ субъекты РФ вправе уменьшать или увеличивать указанные ставки, но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ). Это ограничение не действует в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с., то есть для них разрешено понижать ставки вплоть до нуля. Например, в Оренбургской области Законом от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» установлена нулевая ставка налога в отношении легкового автомобиля мощностью до 100 л. с.

Кроме того, регионы могут дифференцировать ставки в отношении каждой категории транспортных средств с учетом количества лет, прошедших с момента их выпуска, и (или) их экологического класса (п. 3 ст. 361 НК РФ). При определении количества лет, прошедших с момента выпуска, учитываются все налоговые периоды начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска авто, включая период, за который платится налог (см. Письмо Минфина России от 30.01.2012 № 03-05-05-04/02).

Обратите внимание: на официальном интернет-сайте ФНС действует сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax), позволяющий получить информацию по вопросам применения налоговых ставок и льгот, в том числе по транспортному налогу (см. Письмо ФНС России от 20.01.2023 № БС-3-21/637@).

Льготы

Налоговый кодекс не предусматривает федеральные льготы по транспортному налогу для организаций. Их вправе устанавливать только регионы (ст. 356 НК РФ).

Льготы по транспортному налогу могут быть предоставлены в следующем виде (приложение 2 к Приказу ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@):

1. Освобождение от уплаты налога. К примеру, автономные, бюджетные и казенные учреждения Тюменской области освобождены от уплаты налога (п. 5 ст. 1 Закона Тюменской области от 19.11.2002 № 93 «О транспортном налоге»).

2. Снижение ставки.

3. Уменьшение суммы платежа. К примеру, в Свердловской области за транспортные средства с газовым или электрическим типом двигателя организации уплачивают 50 % суммы исчисленного налога (п. 2 ст. 4 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога…»).

Для применения льготы плательщику налога необходимо направить в налоговую инспекцию заявление по утвержденной Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ форме. К заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу. Поименованные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через МФЦ (п. 3 ст. 361.1 НК РФ).

По результатам рассмотрения (в течение 30 дней) заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган должен направить налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от ее предоставления (с указанием основания отказа).

Срок подачи обозначенного заявления на предоставление льготы ст. 361.1 НК РФ не установлен. Между тем учреждению целесообразно не затягивать с его подачей (оптимально направить его до конца I квартала года, следующего за годом использования льготы). Ведь при отсутствии такого заявления есть риск, что в сообщении об исчисленной сумме транспортного налога будет указана сумма без учета льготы, и это в дальнейшем может привести к возникновению недоимки по транспортному налогу.

Расчет налога

Плательщики транспортного налога самостоятельно исчисляют (п. 1, 2 ст. 360, п. 1 ст. 362 НК РФ):

суммы авансовых платежей по истечении каждого квартала;

сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам календарного года.

Авансовый платеж по налогу исчисляется как 1/4 от произведения налоговой базы и налоговой ставки (с учетом повышающего коэффициента – при его наличии).

Сумма налога рассчитывается так: из произведения налоговой базы, налоговой ставки (с учетом повышающего коэффициента – при его наличии) нужно вычесть сумму исчисленных авансовых платежей (п. 2, 2.1 ст. 362 НК РФ).

ФНС в Письме от 27.04.2022 № БС-3-21/4231@ подчеркнула: сумма транспортного налога рассчитывается в зависимости от мощности двигателя, официально зарегистрированного на конкретное транспортное средство. Фактическая мощность двигателя транспортного средства в данном случае роли не играет.

К сведению: не нужно исчислять транспортный налог в отношении автомобилей при их регистрации и снятии с учета за период менее одного месяца, например при регистрации и снятии с учета автомобиля в период с 1-го по 15-е число, с 16-го по 30-е число, при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с учета до 15-го числа следующего месяца (см. Письмо Минфина России от 19.08.2020 № 03-05-06-04/72801).

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента (п. 2 ст. 362 НК РФ). При расчете налога за 2022 год применяются следующие коэффициенты:

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Исчисление указанных сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Обратите внимание: при расчете суммы транспортного налога за 2022 год повышенные коэффициенты транспортного налога для автомобилей стоимостью от 3 млн до 10 млн руб. отменены (см. Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

Перечень легковых автомобилей, при налогообложении которых используются повышенные коэффициенты, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 31 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга в Интернете (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств. В большинстве случаев это местонахождение организации. Если транспортное средство зарегистрировано на обособленное подразделение, то платежи нужно осуществлять в инспекцию по месту нахождения этого подразделения (ст. 363 НК РФ, Письмо ФНС России от 30.03.2018 № БС-4-21/6096).

Сообщение об уплате налога

В течение налогового периода плательщики налога уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу, а по завершении года – доплачивают налог по правилам, закрепленным п. 2 ст. 363 НК РФ.

Авансы по налогу уплачиваются ежеквартально по истечении отчетного периода, налог – в году, следующем за истекшим (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Для обеспечения полноты налоговых сборов ИФНС направляют плательщикам налога сообщения о рассчитанных налоговых платежах. Для отправки сообщений п. 4 ст. 363 НК РФ установлены следующие сроки:

в течение 10 дней после составления налоговым органом сообщения о сумме налога, подлежащей уплате организацией за истекший налоговый период, но не позднее 6 месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период;

не позднее 2 месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате организацией за предыдущие налоговые периоды;

не позднее 3 месяцев со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации;

не позднее 1 месяца со дня истечения установленного срока уплаты авансового платежа по налогу по истечении каждого отчетного периода, подлежащего уплате организацией.

Исполнение обязанности по уплате налога не зависит от передачи указанного сообщения. Сообщение направят при наличии соответствующих оснований и в установленные сроки.

Если учреждение несогласно с расчетом суммы налога, произведенным налоговым органом, оно вправе в течение 20 дней направить по ТКС необходимые пояснения и свои расчеты. Если по результатам рассмотрения представленных учреждением пояснений и (или) документов сумма транспортного налога, указанная в сообщении, изменится, налоговый орган передает учреждению уточненное сообщение (п. 7 ст. 363 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Если же учреждение не получило сообщение с расчетом налога, оно вправе направить в налоговый орган заявление о выдаче сообщения. Заявление подается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/647@, в электронном виде по каналам ТКС либо на бумаге лично или по почте.

Если за период владения объектом учреждение не получило сообщение из налоговой, то согласно п. 2.2 ст. 23 НК РФ ему необходимо направить в инспекцию сообщение о наличии налогооблагаемого транспорта. Иными словами, при наличии зарегистрированных в 2022 году автомобилей, на которые от налогового органа не получен расчет налога, учреждение должно подать в инспекцию сообщение по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@. Такое сообщение подается только один раз до конца года, следующего за истекшим (то есть до 31.12.2023). Направить его нужно не раньше истечения сроков, установленных для направления сообщений налоговиками (см. Письмо ФНС России от 01.03.2021 № БС-4-21/2565@).

Когда транспортный налог не уплачивается?

В соответствии с п. 3.1 ст. 362 НК РФ в отношении транспортного средства, прекратившего свое существование в связи с гибелью или уничтожением, исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного плательщиком в налоговый орган.

Форма заявления и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.12.2020 № ЕД-7-21/972@.

С подобным заявлением учреждение вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения – транспортного средства.

Если такие документы не поданы, налоговый орган запросит сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Таким образом, при рассмотрении заявления налоговый орган должен выявить документированные сведения, подтверждающие факт прекращения существования транспортного средства, либо отсутствие таковых (см. Письмо ФНС России от 20.12.2022 № БС-3-21/14334).

К сведению: согласно п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в случае прекращения существования транспортного средства оно подлежит снятию с государственного учета по заявлению владельца транспортного средства или организации, уполномоченной в установленном Правительством РФ порядке, после утилизации транспортного средства.

Особенности исчисления налога

Реорганизация

В силу п. 1 ст. 50 НК РФ обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном данной статьей.

Поэтому сообщение об уплате налога направляется организации – правопреемнику реорганизованного юридического лица в случае, если на указанного правопреемника в соответствии со ст. 50 НК РФ возложена обязанность по уплате налога за период постановки на учет реорганизованного юридического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих такому лицу транспортных средств. В остальных случаях исходя из содержащегося в ст. 357 НК РФ определения плательщика налога сообщение направляется за налоговый (отчетный) период, в течение которого транспортное средство было в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано на указанного в сообщении налогоплательщика-организацию (его обособленное подразделение) (см. Письмо ФНС России от 18.05.2022 № БС-4-21/5982@).

Владение транспортом неполный год

Если транспортное средство было зарегистрировано на плательщика налога в течение налогового (отчетного) периода, то налог рассчитывается с учетом специального коэффициента. Он определяется путем деления числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Например, если организация владела автомобилем 5 месяцев, то при расчете транспортного налога применяется коэффициент в виде простой дроби – 5/12. Переводить простую дробь в десятичную не нужно (см. Письмо Минфина России от 25.04.2022 № 03-05-03-04/37020).

Кстати, аналогичное правило применяется при расчете корректирующего коэффициента в случае возникновения льготы по транспортному налогу в течение календарного года (п. 3.3 ст. 362 НК РФ). Данный коэффициент также представляет собой простую дробь. В числителе – число полных месяцев, когда льгота отсутствовала, в знаменателе – общее число месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Уплата налога за 2022 год и в 2023 году

Из-за введения единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) по налогам, авансовым платежам и взносам, которые в данном месяце уплачиваются до подачи декларации (расчета) либо без декларации (как в случае с транспортным налогом), учреждению нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок – не позднее 25-го числа месяца уплаты.

Транспортный налог за 2022 год должен быть уплачен не позднее 28 февраля 2023 года (п. 1 ст. 363 НК РФ).

  • за I квартал – не позднее 28 апреля;

  • за полугодие – не позднее 28 июля;

  • за 9 месяцев – не позднее 30 октября.

Если учреждение уплачивает налоги посредством перечисления ЕНП, то оно должно отправить в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов не позднее 27 февраля (так как 25-е число приходится на выходной день).

Если учреждение перечисляет налоги по-старому (то есть отдельными платежными поручениями на конкретные КБК), то дополнительно подавать в инспекцию уведомление ему не нужно.

Сообщение об исчисленной сумме транспортного налога за 2022 год инспекция должна направить учреждению до 28 августа 2023 года (что следует из ст. 363 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *